АДВОКАТТАРҒА САЛЫҚ САЛУДАҒЫ ӨЗГЕРІСТЕР: ЖАҢА КОДЕКСТІҢ НЕГІЗГІ ЕРЕЖЕЛЕРІ

Қазақстан Республикасының Президенті Қасым-Жомарт Тоқаев Қазақстан Республикасының жаңа Салық кодексіне қол қойды. Құжат 2026 жылдың 1 қаңтарынан бастап күшіне енеді.

Жаңа Салық кодексінде адвокаттық қызметтің публицистикалық-құқықтық сипаты туралы тұжырымдама ескерілген. Салық кодексі адвокаттар, нотариустар, кәсіби медиаторлар және жеке сот орындаушылары үшін осы мамандықтардың әлеуметтік маңыздылығын және олардың жеке кәсіпкерліктен айырмашылығын көрсететін жеке салық салу тәртібін бекітті.

Біз Ұлттық экономика министрлігі, Қаржы министрлігі командаларына, сондай-ақ Мәжіліс депутаттары Айтуар Қошмамбетовке, Бақытжан Базарбекке және Наурыз Сайлаубайға әділ салық салудың негізін қалауға мүмкіндік берген еңбегі үшін алғысымызды білдіреміз.

Адвокатураның жаңа Салық кодексінің жобасы бойынша позициясы заң жобасы Қазақстан Республикасы Парламенті Мәжілісіне енгізілгенге дейін әзірленген болатын. Көптеген кездесулер мен пікірталастар өткізілді. Бұл жұмысқа РАА Ғылыми-консультативтік кеңесінің (ҒКК) төрағасы Сергей Сизинцев, адвокаттар Елена Тюрейкина мен Әлия Ілкенова, сондай-ақ Республикалық адвокаттар алқасы аппаратының қызметкерлері белсенді қатысты. Мәжілістегі жұмыс тобының отырыстарына РАА төрағасы Айдын Бикебаев және Республикалық адвокаттар алқасының ҒКК төрағасы Сергей Сизинцев тікелей қатысты. Сондай-ақ РАА Төралқасының мүшесі, адвокатураның еңбек сіңірген қайраткері Сәуле Ақатова және РАА ҒКК мүшелері Александр Каплан мен Александр Ожго белсенді сараптамалық көмек көрсетті.

Қолданыстағы Салық кодексі кәсіпкерлердің кейбір санаттарына адвокаттар төлейтін салықтардан бірнеше есе аз төлеуге мүмкіндік берген. Адвокаттардың орташа салықтық жүктемесі шамамен 13-15%-ды құраса, мысалы, Мәжілісте ұсынылған мәліметтер бойынша, құрылыс саласында шамамен 6-7%, автомобиль саудасы мен оларды жөндеуде 4-5%, қаржы саласында 8-9% болған.

Не өзгереді?

Адвокаттар қосылған құн салығын (ҚҚС) төлеушілер болып танылмайды

Адвокаттар ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуге жатпайды, және олар көрсететін заң көмегіне ҚҚС салынбайды. Мұндай босату адвокаттық қызметтің публицистикалық-құқықтық сипатын тануға негізделген: ол кәсіпкерлік мақсатта емес, азаматтардың білікті заң көмегін алуға конституциялық құқықтарын іске асыру мақсатында жүзеге асырылады. Бұл ретте, адвокаттық қызмет туралы қолданыстағы заңнамаға сәйкес, адвокаттарға бизнеспен айналысуға және еңбек шарты бойынша жұмыс істеуге тыйым салынады, сондай-ақ олар республикалық және аумақтық адвокаттар алқалары түріндегі өз реттеушілерін ұстауға қосымша шығыстар көтереді.

Жеке табыс салығы (ЖТС) мөлшерлемесі төмендетілді және базалық шегерімдер қолданылады

Жаңа Салық кодексі адвокаттар үшін жеке табыс салығының мөлшерлемесін 9% мөлшерінде белгіледі, қазір ол 10% құрайды. Сонымен қатар, адвокаттардың салық салынатын табысына айына 30 АЕК (жылына 360 АЕК) мөлшерінде базалық салықтық шегерім қолданылады, ол құжаттық растауды талап етпейді. Бұл дегеніміз, адвокаттардың осы сомадағы гонорарлары ЖТС-қа салынбайды.

Қосымша ретінде бұрын қолданыста болған шегерімдер сақталады: міндетті зейнетақы жарналарының (МЗЖ), міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыруға (МӘМС) жарналар сомасына.

Адвокаттық кеңселердегі салық салу ерекшеліктері

Жаңа Салық кодексі адвокаттық кеңсені адвокаттық қызметті ұйымдастырудың ең қолайлы ұжымдық нысаны ретінде бекітті. Клиентпен келісімшартты адвокаттық кеңсе жасайды, шот-фактураларды адвокаттық кеңсе береді, бірақ салық салу – тұтастай, яғни клиентке көмек көрсеткен адвокаттардың өздері 9% мөлшерінде ЖТС төлейді. Бұл адвокаттық кеңсенің бастапқы конструкциясы бойынша өзі заң көмегін көрсетпейтінімен байланысты. Бірақ сонымен бірге клиентпен заң көмегін көрсету туралы келісімшартты адвокаттық кеңсе өз атынан (бірақ оған кіретін барлық серіктестердің тапсырмасы бойынша, есебінен және мүддесі үшін) жасайды, осылайша адвокаттардың тиімді жұмысы үшін ұйымдастырушылық-құқықтық және өзге де жағдайларды қамтамасыз етеді.

Мұндай конструкция қосарланған салық салуды болдырмайды және қазақстандық модельді халықаралық практикаға, атап айтқанда – General Partnership нысанында жұмыс істейтін АҚШ адвокаттарын салықтандыруда қолданылатын тәсілге жақындатады. Бұл АҚШ адвокаттық кеңселерді ұйымдастырудың ең танымал нысаны.

Бұл нысан серіктес-адвокаттар арасындағы өзара әрекеттестікті жақсартады, сондай-ақ клиенттер және басқа контрагенттермен құқықтық және қаржылық мәселелерді шешуді жеңілдетеді.

Біз қабылданған өзгерістер нәтижесінде адвокаттық кеңсенің білікті заң көмегін көрсету кезінде адвокаттардың командалық жұмысы үшін ең танымал нысанға айналуын күтеміз.

Биылғы салық салу тәртібі

2026 жылдың 1 қаңтарына дейін қолданыстағы Салық кодексіне енгізілген өзгерістерге сәйкес (2025 жылғы 15 шілдедегі № 208-VIII Заң) төмендегі ережелер қолданылатын болады.

2025 жылдың 1 қаңтарынан 31 желтоқсанына дейін ЖТС мөлшерлемесі 10% мөлшерінде сақталады. Бұл ретте, қолданыстағы Салық кодексінің 364-бабына сәйкес, адвокаттар 2025 жылы салық салынатын табыс мөлшерін кәсіби шегерімдер сомасына азайта алады, оған жалдау, байланыс, кеңсе тауарлары, амортизация және т.б. шығыстар кіреді. Салықты 2025 жылдың 1 қаңтарынан 30 қыркүйегіне дейінгі кезеңдер үшін 2025 жылдың 5 қазанына дейін төлеу маңызды.

Қазан айынан бастап 2025 жылдың желтоқсанына дейін салық ай сайын, есепті айдан кейінгі айдың 5-күнінен кешіктірілмей төленеді.

Қабылданған нормалар – адвокатураны публицистикалық-құқықтық институт ретінде танудағы маңызды қадам.

Жаңа Салық кодексі бойынша жұмыс барысында адвокатураның мәртебесі мен рөлінің терең аспектілеріне тоқталу мүмкін болды. Бұл тек позиция ғана емес, сонымен қатар дәлелдер де бағаланатын кәсіби диалогтың үлгісі болды. Қабылданған әрбір түзетудің артында халықаралық практиканы талдау, әділеттілікке жәрдемдесу бойынша публицистикалық-құқықтық функцияны орындайтын адвокаттардың рөлін терең түсіну тұр. Біз мұндай өзара әрекеттестікті болашақ реформалар үшін негізді және келешекті деп санаймыз.