Позиция РКА по налогообложению адвокатов с предложением по изменению налогового законодательства.

Проблема. Адвокат без применения вычетов с совокупного годового дохода, оплачивает:

-  два вида налога:

1) индивидуальный подоходный налог (10 % от всего дохода):

2) социальный налог (2 МРП);

- три вида обязательных платежей и взносов:

1) обязательный пенсионный взнос/ОПВ (10 % от дохода);

2) социальные отчисления/СО (3,5 % от всего дохода),

3) взносы в фонд социального медицинского страхования/ОСМС - в размере 5 процентов от объекта исчисления взносов (Объектом исчисления взносов лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов), является 1,4-кратный минимальный размер заработной платы).

Помимо этого, адвокат должен платить обязательные членские взносы в коллегию адвокатов, размер которых варьируется от 2-х до 5,5 МРП.

Кроме того, если доход адвоката ниже одного размера МЗП исчисление налогов производится с привязкой их ставок по СО, ОПВ, ОСМС к размеру одного МЗП, с которого подлежат исчислению ОПВ, ОСМС, СО, а также связанный с последним социальный налог, что влечет необоснованное увеличение налоговой нагрузки на адвокатов, получающих месячный доход ниже одного размера МЗП. Указанные действующие ставки по исчислению налогов по доходам, размер которых не превышает одного размера МЗП, противоречит принципу справедливости и не стимулирует адвокатов на оказание ГГЮП, а, напротив, оказывают негативное воздействие на понимание ими необходимости оказания населению ГГЮП при отсутствии соответствующей вложенному ими труду оплаты по ГГЮП.

В целом большинство адвокатов зарабатывают мало и для них итоговая сумма налогов, при действующих ставках является чрезмерно высокой.

Позиция РКА. Статьей 364 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – НК РК) предусматривается возможность уменьшения налогооблагаемого дохода адвоката на сумму профессиональных вычетов, к которым в т.ч. относятся расходы по имущественному найму (аренде) помещения, компенсации при служебных командировках, расходы на приобретение канцелярских принадлежностей и т.п.

Однако действие раздела 9 НК РК, в который входит вышеуказанная статья 364 НК РК, было приостановлено до 01 января 2025 года в соответствии с подпунктом 2) статьи 33 Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

При этом деятельность адвоката такая же рисковая с нестабильным доходом, как и у индивидуальных предпринимателей. При этом адвокат, работающий индивидуально, обязан иметь отдельный офис.

Решение:

1. Срок введения норм НК РК, предусматривающих профессиональные вычеты адвокатов, предлагается изменить и установить его с 01 января 2023 года.
2. Внести в Налоговый кодекс РК поправки, предусматривающие предоставление адвокатам возможности применять налоговый режим, аналогичный специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации, и облагать доход от адвокатской деятельности по ставке ИПН 3% в любом из следующих случаев:

1) в случае получения дохода от оказания гарантированной государством юридической помощи;

2) в случае если доход от адвокатской деятельности за налоговый период (полугодие) не превышает дохода, установленного для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

3. Пересмотреть исчисление налогов с привязкой их ставок по СО, ОПВ, ОСМС по доходам адвокатов, которые ниже одного размера МЗП.