ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ АДВОКАТОВ: КЛЮЧЕВЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ НОВОГО КОДЕКСА

Президент Республики Казахстан Касым-Жомарт Токаев подписал новый Налоговый кодекс Республики Казахстан.

Кодекс вступит в силу с 1 января 2026 года. При этом нормы, касающиеся налогообложения адвокатов, будут применяться ретроспективно — с 1 января 2025 года.

В новом Налоговом кодексе учтена концепция о публично-правовом характере адвокатской деятельности. Налоговый кодекс закрепил отдельный порядок налогообложения для адвокатов, нотариусов и частных судебных исполнителей, отражающий социальную значимость данных профессий и их отличия от частного предпринимательства.

Это стало возможным благодаря конструктивному взаимодействию Республиканской коллегии адвокатов с Министерством национальной экономики, Министерством финансов и депутатским корпусом в течении двух последних лет.

Что меняется?

Освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС)

Адвокаты не подлежат постановке на учёт в качестве плательщиков НДС и освобождены от уплаты НДС. Такое освобождение основано на признании публично-правового характера адвокатской деятельности: она осуществляется не в предпринимательских целях, а в целях реализации конституционных прав граждан на получение квалифицированной юридической помощи.

Снижена ставка ИПН и вводятся налоговые вычеты

Новый Налоговый кодекс установил для адвокатов ставку индивидуального подоходного налога в размере 9%. Эта норма применяется ретроспективно — начиная с 1 января 2025 года. Одновременно введён стандартный налоговый вычет в размере 30 МРП в месяц (118 020 тенге в 2025 году), который не требует подтверждающих документов. Это значит гонорары адвокатов на эту сумму не подлежат обложению ИПН.

Дополнительно сохраняются ранее действовавшие вычеты: на сумму обязательных пенсионных взносов (ОПВ), взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС).

Особенности налогообложения в адвокатских конторах

Новый Налоговый кодекс закрепил адвокатскую контору как наиболее благоприятную коллективную форму организации адвокатской деятельности. Договор с клиентом заключает адвокатская контора, счета выставляет адвокатская контора, но налогообложение сквозное – ИПН в размере 9% платят непосредственно сами адвокаты, оказавшие помощь клиенту. Это связано с тем, что адвокатская контора по своей изначальной конструкции сама не оказывает юридическую помощь, а выступает в отношениях с третьими лицами в качестве комиссионера, обеспечивая организационно-правовые и иные условия для эффективной работы адвокатов. Это значит, что адвокатская контора не является плательщиком корпоративного подоходного налога и налога на добавленную стоимость.

Такая конструкция исключает двойное налогообложение и приближает казахстанскую модель к международной практике, в частности — к подходу, применяемому в налогообложении адвокатов США, работающих в форме General Partnership, которая является наиболее востребованной формой организации адвокатских контор США.

Данная форма также улучшает взаимодействие между партнерами-адвокатами, а также облегчает решение правовых и финансовых вопросов с клиентами и иными контрагентами. 

Мы ожидаем, что в результате принятых изменений адвокатская контора станет наиболее востребованной формой для командной работы адвокатов при оказании квалифицированной юридической помощи.

Таким образом, принятые изменения в налогообложении адвокатов сохраняют внутреннюю сбалансированность и учитывают специфику профессии. В отношении адвокатуры предусмотрен специальный подход, отражающий её публично-правовой статус, выполнение адвокатами конституционной миссии по оказанию квалифицированной юридической помощи, а также особенности регулирования деятельности адвокатов, которое построено на принципах самостоятельного финансирования собственных регуляторов в лице Республиканской и территориальных коллегий адвокатов.